房地產開發(fā)企業(yè)拆遷業(yè)務的賬務處理
某公司是房地產開發(fā)企業(yè),和拆遷戶達成拆遷協(xié)議。被拆遷戶甲取得房地產公司住宅拆遷補償款71304元,同時房地產公司還原其房屋面積為92.56平方米。其中:屬于拆遷置換面積為59.42平方米(置換單價為1395元/平方米),超置換面積33.14平方米(市場單價為3271元/平方米)。房地產公司為甲開具不動產銷售發(fā)票,開具金額為191292元(59.42×1395+33.14×3271)。該房屋單位成本為1921元/平方米!
賬務處理如下:
1、支付拆遷補償款:
借:開發(fā)成本——土地征用費及拆遷補償費 71304
貸:銀行存款 71304
2、銷售房屋給拆遷戶:
借:銀行存款 191292
貸:主營業(yè)務收入 191292
3、計提稅金及附加:
《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設征收營業(yè)稅問題的批復》(國稅函發(fā)[1995]549號)規(guī)定,對償還面積與拆遷建筑面積相等的部分,由當?shù)囟悇諜C關按同類住宅房屋的成本價核定計征營業(yè)稅,對最終轉讓時未作價結算的住宅區(qū)配套公共設施(如居委會用房、車棚、托兒所等),凡轉讓收入已包含在住宅房屋轉讓價格中并已征收營業(yè)稅的,不再征收營業(yè)稅。
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費——應交營業(yè)稅 9564.60
應交稅費——應交城建稅(依企業(yè)適用城建稅稅率確定)
應交稅費——教育費附286.94
營業(yè)稅計稅營業(yè)額為191292元(59.42×1395+33.14×3271),應繳納營業(yè)稅9564.60元。
4、結轉成本
借:主營業(yè)務成本 177807.76(1921×92.56)
貸:開發(fā)成品 177807.76
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